STROŠKI REPREZENTANCE PRI PRAVNIH OSEBAH
Kaj so stroški reprezentance?
Stroški reprezentance so izdatki podjetja, ki nastanejo pri vzpostavljanju in ohranjanju poslovnih odnosov. Gre za stroške, ki jih podjetje ima v zvezi s svojimi poslovnimi partnerji, potencialnimi partnerji ali strankami, z namenom boljšega sodelovanja, predstavitve podjetja in krepitve poslovnih vezi.
Med stroške reprezentance običajno uvrščamo:
- pogostitve poslovnih partnerjev (kosila, večerje, pogostitve ob sestankih),
- organizacijo poslovnih dogodkov, predstavitev ali sprejemov,
- poslovna darila (če niso prekomerne vrednosti in imajo poslovno naravo),
- stroške pogostitve ob odprtju novih poslovnih prostorov ali obletnicah podjetja, kadar so udeleženi poslovni partnerji.
Kaj ni strošek reprezentance?
- pogostitve zaposlenih (to sodi pod stroške dela ali druge poslovne odhodke),
- darila zaposlenim, nagrade, interne zabave in pikniki,
- promocijski material in darila z logotipom podjetja, ki se množično delijo (ti se štejejo pod stroške oglaševanja in so davčno v celoti priznani).
Po Zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2) je obravnava stroškov reprezentance posebna:
- 50 % priznano: polovica stroškov reprezentance se prizna kot davčno priznani odhodek.
- 50 % nepriznano: druga polovica se šteje kot davčno nepriznan odhodek in poveča davčno osnovo podjetja.
- DDV odbitek: pri teh stroških podjetje ne sme odbiti vstopnega DDV, ne glede na to, ali gre za hrano, pijačo ali storitve.
Primer v praksi
Podjetje povabi poslovnega partnerja na večerjo in račun znaša 1.000 € + 220 € DDV.
- Skupni strošek: 1.220 €
- Vstopni DDV (220 €) ni odbiten → podjetje ga v celoti nosi kot strošek.
- Od 1.220 € se v davčne odhodke prizna le 610 € (50 %).
- Ostalih 610 € poveča davčno osnovo in s tem davčno obveznost podjetja.
Zakaj je to pomembno?
Stroški reprezentance so v podjetjih pogosti in pogosto napačno obravnavani. Če so knjiženi nepravilno, lahko to vodi do:
- napačne davčne osnove,
- dodatnih davčnih obveznosti ob inšpekcijskem nadzoru,
- nepotrebnih tveganj za kazni.
Pravilna obravnava stroškov reprezentance pomeni, da podjetje optimizira davčno osnovo, hkrati pa se izogne kasnejšim zapletom.
Ključna priporočila za podjetja:
- Vodi natančno evidenco, kateri stroški so dejansko stroški reprezentance.
- Vedno shrani račune in jih ustrezno označi (npr. namen srečanja, s kom se je sestanek izvedel).
- Loči stroške reprezentance od stroškov promocije in stroškov povezanih z zaposlenimi.
