DAVČNA OBRAVNAVA DARIL

1. Darila pri obdarjencu (prejemniku)

1.1. Fizične osebe (ZDoh-2):

• Darila, ki niso obdavčena:

• • • če jih prejme fizična oseba od druge fizične osebe (in to ni delodajalec ali z njim povezana oseba),
    • če niso povezana z opravljanjem dejavnosti.

• Darila, ki so obdavčena:

• • • darila od delodajalca ali v zvezi z zaposlitvijo → štejejo kot boniteta (dohodek iz zaposlitve),
    • darila v zvezi z dejavnostjo → štejejo kot dohodek iz dejavnosti,
    • darila, ki niso dohodek iz zaposlitve/dejavnosti, lahko spadajo med drug dohodek (če presežejo prag 42 € posamezno ali 84 € letno od istega darovalca).

Izjeme:

• decembrsko darilo otroku zaposlenega do 15 let → neobdavčeno do 42 €,
• bonitete do 15 € mesečno → ne vštevajo se v davčno osnovo.

1.2. Mednarodni vidik

Če darilo prejme rezident Slovenije iz tujine, je praviloma obdavčeno samo v Sloveniji, skladno s pogodbami o izogibanju dvojnega obdavčenja. Nerezidenti lahko uveljavljajo oprostitve po teh pogodbah.

1.3. Davek na dediščine in darila (ZDDD)

• Predmet davka: nepremičnine, premičnine (tudi denar, vrednostni papirji), stvarne pravice, če se darilo ne šteje za dohodek po ZDoh-2.
• Pravila za fizične osebe:

• • • darilo premičnin ni obdavčeno, če skupna vrednost ne preseže 5.000 €,
    • za nepremičnine ali vrednejša darila je treba v 15 dneh vložiti davčno napoved,
    • darila v 12 mesecih od istega darovalca se seštevajo,
    • oproščeni so darila med zakoncem, otroki, pastorki, zetom/snaho in registriranimi partnerji.

• Pravila za pravne osebe zasebnega prava:

• • • enaka kot pri fizičnih osebah,
    • oproščene so ustanove, ki delujejo v javnem interesu (verske, dobrodelne, kulturne, izobraževalne ipd.), če je darilo namenjeno njihovi dejavnosti.

2. Darila pri darovalcu (izplačevalcu)

2.1. Fizične osebe

• Navadno nimajo davčnih obveznosti.
• Izjema: če podarijo kapital (nepremičnine, deleže, vrednostne papirje), se lahko ugotavlja obveznost plačila dohodnine od dobička iz kapitala, razen če gre za darilo zakoncu ali otroku (možen odlog).

2.2. Pravne osebe in podjetniki

• Donacije: davčno nepriznan odhodek, lahko pa uveljavljajo davčno olajšavo.
• Obdarovanje poslovnih partnerjev: šteje kot reprezentanca, priznan odhodek 50 %.
• Darila zaposlenim: štejejo kot bonitete → obdavčijo se kot dohodek iz zaposlitve, odhodek priznan samo, če so obdavčene po ZDoh-2.
  • izjema: decembrsko darilo otrokom zaposlenih do 42 € → v celoti priznan odhodek.
• Darila lastnikom: štejejo kot izplačilo dobička.
• Prenos v gospodinjstvo pri samostojnih podjetnikih: šteje se kot obdavčena odtujitev

2.3. DDV pri darilih

• Za dobavo blaga se šteje tudi brezplačna odtujitev blaga, če je bil pri nabavi uveljavljen odbitek DDV.
• Izjeme (brez DDV):

• • • poslovni vzorci v razumnih količinah,
    • darila manjših vrednosti (do 20 €, občasna, ne istim osebam, brez protidobave).
• Za pravilnost obračunavanja je priporočljivo voditi evidenco daril.

Ključni pragovi:

• 15 € (mesečna neobdavčena boniteta),
• 20 € (darila manjših vrednosti – DDV),
• 42 € (darilo otroku zaposlenega),
• 42 € / 84 € (drug dohodek – meja pri fizičnih osebah),
• 5.000 € (darilo premičnin pri ZDDD).

Vir: Prejel sem darilo | FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE