POVRAČILA STROŠKOV V ZVEZI S SLUŽBENIM POTOVANJEM

Kaj je kilometrina?

Kilometrina je povračilo stroškov, ki jih ima delavec, ko za potrebe službe uporablja lastno vozilo (osebni avto, motor ipd.). Najpogosteje gre za:

• službene poti (npr. obisk stranke, sestanek izven kraja dela),

Višina kilometrine (neobdavčeno povračilo)

Po Uredbi o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja (Uradni list RS, št. 140/06 s spremembami) znaša neobdavčeno povračilo:

• 0,43 € na kilometer za uporabo osebnega avtomobila na službeni poti.
• Za motor ali kolo z motorjem je nižje (običajno okrog 0,24 € / km).

Delodajalec lahko izplača tudi višji znesek, vendar se razlika nad 0,43 €/km šteje kot obdavčen dohodek (plača).

Pogoji za izplačilo kilometrine

Da je kilometrina upravičena in neobdavčena, mora biti izpolnjenih nekaj pogojev:

1. Službena pot mora biti odrejena (ustno ali pisno).
2. Delavec mora predložiti potni nalog z navedenim namenom poti, datumom, krajem, številom kilometrov ipd.
3. Uporablja se lastno vozilo, ne službeno.
4. Povračilo se izplača po dejansko prevoženi razdalji.

Povračilo prevoza na delo in z dela

To ni kilometrina, temveč druga kategorija povračila:

• Delodajalec povrne najcenejši javni prevoz ali, če ni možen, 0,21 €/km (ali drug znesek po internih pravilih podjetja). Trenutni najcenejši javni prevoz med občinami ki presega razdaljo 20 kilometrov znaša avtobusna karta v višini 70,00 eur.
• Ta povračila so prav tako neobdavčena do določenih mej.

Kaj mora vsebovati potni nalog

Da je veljaven in davčno priznan, mora vsebovati:

1. Ime in priimek delavca
2. Datum in ura odhoda ter prihoda
3. Kraj začetka in konca poti (relacija)
4. Namen poti (službeni razlog)
5. Vrsta vozila (lastno / službeno)
6. Število prevoženih kilometrov
7. Višina kilometrine in morebitnih drugih stroškov
8. Podpis delavca in potrjen nadrejeni

Pomembno

• Brez potnega naloga ali jasne evidence prevoženih kilometrov kilometrina ne šteje za davčno priznano in se lahko obdavči kot plača.
• Delodajalec mora potne naloge hraniti najmanj 10 let (za davčni nadzor).

Povzetek iz 5. člena Uredba o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja

(1) Povračilo stroškov prevoza na službenem potovanju se ne všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja do višine dejanskih stroškov za prevoz z javnimi prevoznimi sredstvi, za prevoz, ki se izvaja z osebnim avtomobilom ali kombiniranim vozilom v komercialne namene, ali za najem osebnega avtomobila.

(2) Za povračilo stroškov prevoza na službenem potovanju se šteje tudi povračilo stroškov za takse (letališke takse, peronske karte in podobno), povračilo stroškov za gorivo, če se uporablja službeno vozilo, cestnine in parkirnine ter povračilo stroškov za prevoz in prenos stvari oziroma prtljage.

(3) V primeru, da delojemalec uporablja lastno prevozno sredstvo, se povračilo stroškov prevoza na službenem potovanju ne všteva v davčno osnovo do višine 0,43 eura za vsak prevožen kilometer.

(4) Povračilo stroškov prevoza na službenem potovanju se ne všteva v davčno osnovo, če je dokumentirano s potnim nalogom in z računi. Iz potnega naloga mora biti razvidna odobritev delodajalca za posamezno vrsto prevoza.

(5) Javno prevozno sredstvo po tej uredbi je prevozno sredstvo, s katerim se opravlja javni prevoz. Javni prevoz po tej uredbi je prevoz, ki je pod enakimi pogoji dostopen vsem uporabnikom prevoznih storitev in se izvaja v komercialne namene.

Vir do člena: PisRS

POVRAČILA STROŠKOV PRI POSLOVODJIH          

Povračila stroškov pri poslovodjih, ki dela poslovodje opravljajo po poslovodni pogodbi, so do velikosti in pod pogoji iz Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja neobdavčena z akontacijo dohodnine tako kot je enaka obdavčitev pri zaposlenih, katera je pogodba o zaposlitvi. Izplačevalec pa mora od stroškov obračunati prispevke za socialno varnost, kot to velja pri dohodkih iz drugih pravnih razmerij. Povračilo stroškov poslovodij je torej obremenjen s prispevki za socialno varnost pri čemer je osnova za prispevke bruto dohodek (vključno s povračili stroškov), zmanjšan za 10% normiranih stroškov.

Izplačevalec poslovodjo z obrazcem M12 prijavi v zavarovanje ob začetku (odplačnega) pravnega razmerja po tej pogodbi, po prenehanju pa ga odjavi iz njega. Ob izplačilu predloži obrazec REK-O z oznako vrste dohodka 1144 in obrazec iREK-O z oznako vrste dohodka 1109

DNEVNICE

(1) Če traja službeno potovanje v Republiki Sloveniji (v nadaljnjem besedilu: Slovenija) nad 12 do 24 ur, se v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja ne všteva dnevnica do višine 27,81 eura; če traja službeno potovanje v Sloveniji nad 8 do 12 ur, se v davčno osnovo ne všteva dnevnica do višine 13,88 eura; če traja službeno potovanje v Sloveniji nad 6 do 8 ur, se v davčno osnovo ne všteva dnevnica do višine 9,69 eura.

(2) Če traja službeno potovanje v tujini nad 14 do 24 ur, se v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja ne všteva dnevnica do višine zneska, ki je za posamezno državo oziroma območje določen v predpisu Vlade Republike Slovenije, ki ureja povračila stroškov za službena potovanja v tujino (v nadaljnjem besedilu: predpis Vlade); če traja službeno potovanje v tujini nad 8 do 14 ur, se v davčno osnovo ne všteva dnevnica do višine 75 odstotkov zneska iz predpisa Vlade; če traja službeno potovanje v tujini nad 6 do 8 ur, se v davčno osnovo ne všteva dnevnica do višine 25 odstotkov zneska iz predpisa Vlade.

(3) Če je narava dela takšna, da se v pretežni meri opravlja izven sedeža delodajalca in se delo opravlja na območju Slovenije, delojemalec pa se vsakodnevno vrača v kraj kjer prebiva, se v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja, ne glede na določbe prvega in drugega odstavka tega člena, ne všteva povračilo stroškov prehrane med delom, do višine in pod pogoji, ki so določeni v 2. členu te uredbe.

(4) Ne glede na prvi odstavek tega člena, je pri prejemkih, namenjenih pokritju stroškov dnevnice, kadar je izplačilo opravljeno fizični osebi, ki na podlagi imenovanja opravi funkcijo člana volilnega odbora na podlagi predpisov o volitvah, znesek celodnevne dnevnice 48,00 eura za vsak dan glasovanja.

6. člen (prenočevanje na službenem potovanju)

(1) Povračilo stroškov prenočevanja na službenem potovanju se ne všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja do višine dejanskih stroškov za prenočevanje.

(2) Povračilo stroškov prenočevanja na službenem potovanju se ne všteva v davčno osnovo, če je dokumentirano s potnim nalogom in z računi.

(3) Če stroški prenočevanja na službenem potovanju v Sloveniji, ki traja nad 8 do 12 ur, vključujejo tudi plačilo zajtrka, se znesek dnevnice iz 4. člena te uredbe, do katerega se ta ne všteva v davčno osnovo, zmanjša za 15 odstotkov; če stroški prenočevanja na službenem potovanju v Sloveniji, ki traja nad 12 do 24 ur, vključujejo tudi plačilo zajtrka, se znesek dnevnice iz 4. člena te uredbe, do katerega se ta ne všteva v davčno osnovo, zmanjša za 10 odstotkov.

(4) Če stroški prenočevanja na službenem potovanju v tujini, ki traja nad 8 do 14 ur, vključujejo tudi plačilo zajtrka, se znesek dnevnice iz 4. člena te uredbe, do katerega se ta ne všteva v davčno osnovo, zmanjša za 15 odstotkov; če stroški prenočevanja na službenem potovanju v tujini, ki traja nad 14 do 24 ur, vključujejo tudi plačilo zajtrka, se znesek dnevnice iz 4. člena te uredbe, do katerega se ta ne všteva v davčno osnovo, zmanjša za 10 odstotkov.

VIR: Računovodja.com