DAVČNE OLAJŠAVE ZA D.O.O. IN S.P.

Zaradi bližajočega se roka za oddajo zaključnih letnih poročil postaja vprašanje davčnih olajšav za d.o.o. in s.p. še posebej актуalno. Prav zdaj je pravi čas, da podjetja preverijo, katere olajšave lahko uveljavljajo, in s tem optimizirajo davčno obveznost pred oddajo obračuna davka od dohodkov pravnih oseb.

Katere davčne olajšave za d.o.o. lahko uveljavljate?

V Zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2) so določene davčne olajšave, ki jih lahko uveljavlja družba z omejeno odgovornostjo (d.o.o.). Med najpomembnejše sodijo:

• Olajšava za investiranje v opremo in v neopredmetena sredstva – 66.a člen ZDoh-2 Zavezanec lahko uveljavlja znižanje davčne osnove v višini 40 % investiranega zneska v opremo in v neopredmetena sredstva. V uveljavljanje davčne osnove ne sodi nakup pohištva in pisarniške opreme ter motornih vozil, z nekaj izjemami v skladu z zakonom.
• Olajšava za vlaganja v digitalni in zeleni prehod – 65.a člen ZDoh-2 Zavezanec lahko uveljavlja zmanjšanje davčne osnove v višini 40 % zneska, ki predstavlja vlaganja v digitalno preobrazbo in zeleni prehod. Sem sodijo naslednja vlaganja: računalništvo v oblaku, umetna inteligenca in velepodatki; okoljsko prijazne tehnologije, čistejši, cenejši in bolj zdrav javni in zasebni transport, razogljičenje energijskega sektorja, energijska učinkovitost stavb, uvajanje drugih standardov za klimatsko nevtralnost.
• Olajšava za vlaganja v raziskave in razvoj – 61. člen ZDoh-2 Davčna olajšava za vlaganja v raziskave in razvoj predstavlja spodbudo podjetjem, da zaradi tveganih in nepredvidljivih rezultatov raziskovalno-razvojnih aktivnosti zmanjšujejo svoj davek. Upravičenec lahko uveljavlja znižanje davčne osnove v višini 100 % zneska, ki predstavlja vlaganja v raziskave in razvoj.
• Olajšava za zaposlovanje – 61.a člen ZDoh-2 Zavezanec, ki na novo zaposli osebo, mlajšo od 29 let ali starejšo od 55 let ali osebo, ki opravlja poklic, za katerega na trgu dela primanjkuje iskalcev zaposlitve, lahko uveljavlja znižanje davčne osnove v višini 45 % plače te osebe. Pri prvi zaposlitvi osebe mlajše od 25 let znaša znižanje davčne osnove 55 % plače.
• Olajšava za zaposlovanje invalidov – 62. člen ZDoh-2 Zavezanec lahko uveljavlja zmanjšanje davčne osnove v višini 50 % plače invalida, v primeru invalida s 100 % telesno okvaro ali gluhe osebe pa v višini 70 % plače.
• Olajšava za izvajanje praktičnega dela v strokovnem izobraževanju – 64. člen ZDoh-2 Znižanje davčne osnove do višine plačila, vendar največ 80 % povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji za vsak mesec izvajanja praktičnega dela.
• Olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje – 65. člen ZDoh-2
• Olajšava za donacije – 66. člen ZDoh-2
• Olajšava za zavezanca invalida – 63. člen ZDoh-2

Zavezanec invalid lahko uveljavlja znižanje davčne osnove v višini 30 % povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji, zavezanec invalid s 100 % telesno okvaro ali gluho osebo pa v višini 60 % povprečne mesečne plače za vsak mesec opravljanja dejavnosti.

Omejitve pri uveljavljanju davčnih olajšav

Skupni znesek vseh uveljavljenih davčnih olajšav pri d.o.o. ne sme presegati 63 % davčne osnove. To pomeni, da mora družba v vsakem primeru plačati davek vsaj od 37 % davčne osnove. Davčne olajšave se med seboj izključujejo in jih za iste odhodke ali investicije ni mogoče uveljavljati hkrati. Prav tako olajšav ni mogoče uveljaviti, če so bile naložbe financirane iz javnih sredstev.

Katere davčne olajšave pri obliki s.p. lahko uveljavljate?

Te olajšave se upoštevajo pri letni odmeri dohodnine:

• Splošna olajšava
• Posebna olajšava za vzdrževane družinske člane
• Olajšava za invalidnost
• Olajšava za starejše od 65 let
• Olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje

S.p. lahko uveljavlja tudi enake davčne olajšave kot d.o.o., če ugotavlja davčno osnovo na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov. Za pravočasno in pravilno pripravo davčnih obračunov vas prosimo, da dokumentacijo za leto 2025 dostavite najpozneje do 20. 1. 2026. Vir: SPOT – Davčne olajšave