Nakup osebnega vozila na podjetje – DDV vidik
Razmišljate o nakupu novega osebnega službenega avtomobila? Nakup vozila na podjetje je ena pogostejših investicij, pri kateri pa se podjetniki pogosto srečajo z vprašanjem: »Ali si lahko od nakupa odbijem DDV?«
Torej tukaj govorimo o nakupu osebnega vozila in ne tovornega vozila, kjer je odbitek DDV mogoč.
Splošno pravilo je precej strogo, vendar obstajajo pomembne izjeme, ki jih je dobro poznati pred podpisom pogodbe.
SPLOŠNO PRAVILO: PRI KLASIČNIH OSEBNIH VOZILIH ODBITEK DDV NI MOGOČ
Skladno z ZDDV-1 velja prepoved odbitka vstopnega DDV pri nakupu:
- osebnih avtomobilov na bencinski ali dizelski pogon,
- hibridnih vozil,
- goriva, servisov ter rezervnih delov za ta vozila.
Pri klasičnem osebnem avtomobilu DDV torej predstavlja Vaš dejanski strošek.
IZJEMA ŠT. 1: VOZILA ZA POSEBNE POSLOVNE NAMENE IN OBDAVČLJIVO DEJAVNOST
Celotni odbitek DDV pri nakupu osebnega vozila (ne glede na vrsto pogona) je mogoč tudi v primeru, ko je vozilo namenjeno izključno za:
- opravljanje dejavnosti prevoza potnikov (npr. taksi),
- dajanje v najem in zakup (rent-a-car ali operativni leasing),
- nadaljnjo prodajo (trgovci z avtomobili),
- vozila za usposabljanje voznikov (avtošole).
IZJEMA ŠT. 2: ELEKTRIČNA VOZILA (66.b ČLEN ZDDV-1) ⚡
Za spodbujanje zelene mobilnosti zakonodaja omogoča 100-odstotni odbitek DDV pri nakupu osebnih električnih vozil, vendar le ob izpolnjevanju treh ključnih pogojev:
- Pogon brez izpusta CO₂: Vozilo mora biti popolnoma električno (pri hibridih ta izjema ne velja).
- Mejna vrednost 80.000 EUR: Nabavna vrednost vozila z vključenim DDV in drugimi dajatvami ne sme presegati 80.000 EUR.
- Opravljanje obdavčljive dejavnosti: Podjetje mora biti zavezanec za DDV in opravljati dejavnost, ki daje pravico do odbitka.
⚠️ Opozorilo: Če vrednost vozila preseže 80.000 EUR (npr. znaša 80.001 EUR), izgubite pravico do odbitka DDV v celoti (odbitek ni mogoč niti v sorazmernem delu).
Dodatna ugodnost pri e-vozilih:
Če imate pravico do odbitka DDV pri nakupu električnega vozila, si lahko vstopni DDV odbijate tudi od električne energije za polnjenje, servisov, vzdrževanja in nadomestnih delov.
UPORABA SLUŽBENEGA VOZILA V ZASEBNE NAMENE IN BONITETA
Kadar zaposleni ali družbenik/poslovodja uporablja službeno vozilo tudi v privatne namene, veljata naslednji pravili glede bonitete:
- Klasična osebna vozila (bencin/dizel/hibrid): Za privatno rabo se obvezno obračunava boniteta, ki povečuje davčno osnovo za dohodnino in prispevke zaposlenega. Osnovna mesečna boniteta znaša 1,5 % nabavne vrednosti vozila na mesec (oziroma 0,75 %, če podjetje krije le nakup vozila, zaposleni pa sam plačuje gorivo za zasebne kilometre ter prevozi manj kot 500 km mesečno).
- Električna osebna vozila: Za električna službena vozila velja pomembna ugodnost – vrednost bonitete za privatno rabo znaša 0 EUR, kar pomeni, da uporaba e-vozila v zasebne namene ne povečuje davčne obveznosti zaposlenega. Če si pri nakupu električnega avtomobila odbijete DDV, vozilo pa se nato uporablja tudi v zasebne namene, je treba od zasebne rabe obračunavati izstopni DDV ali voditi ustrezne evidence.
INVESTICIJSKE OLAJŠAVE PRI NAKUPU ELEKTRIČNEGA VOZILA
Pri nakupu električnega vozila na podjetje (pravno osebo ali s.p.) sta v slovenski davčni zakonodaji na voljo dve vrsti investicijskih olajšav, ki se med seboj izključujeta – izberete lahko le eno:
- Splošna investicijska olajšava (55. a člen ZDDPO-2 / ZDoh-2): 40 % vložene vrednosti.
- Olajšava za vlaganja v digitalni in zeleni prehod (55. c člen ZDDPO-2 / ZDoh-2): 40 % vložene vrednosti.
Odbitek DDV in zasebna raba: Če gre za vozilo, pri katerem je bil uveljavljen odbitek DDV (npr. električno ali tovorno vozilo), je treba od zasebne rabe ustrezno obračunavati tudi izstopni DDV ali voditi natančne potne naloge in evidence kilometrine.
TOVORNA VOZILA: ODBITEK DDV JE MOGOČ
Pri nakupu tovornih vozil (tovorna vozila kategorije N1, N2, N3, tovorna kolesa, dostavna vozila, kombiji za prevoz blaga ipd.) velja osnovno pravilo, da si lahko odbijete vstopni DDV v celoti (100 %), pod pogojem, da se vozilo uporablja za opravljanje vaše obdavčljive dejavnosti.
Enako velja za odbitek DDV od goriva, vzdrževanja, servisov in rezervnih delov za tovorna vozila.
DAVČNA INVESTICIJSKA OLAJŠAVA (40 % VREDNOSTI VOZILA)
- Tovorna vozila z motorjem EURO VI (EURO 6) ali naprej: Motorna tovorna vozila so splošno izvzeta iz investicijske olajšave, izjema pa so tovorna vozila, katerih motor ustreza najmanj emisijskim zahtevam EURO VI (EURO 6). Za ta vozila lahko uveljavljate 40 % olajšavo na nabavno vrednost!
V primeru vprašanj se lahko obrnete na svojega referenta.